Земельные вопросы

Налог с продажи земельного участка (2015)

Налог с продажи земельного участка (2015)

Налог с продажи земельного участка (2015)
Декабрь 28
23:53 2016


Вы продаете земельный участок и должны уплатить налог. Налог с продажи земли является для физических лиц в Российской Федерации составной частью подоходного налога. Предлагаем рассмотреть, кто, в каких случаях, размерах и когда должен платить налог с продажи земельного участка с 2015 г.

Налог с продажи земельного участка как часть подоходного налога

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) [1] от 05.08.2000 г. нет определения налога с продажи земли. Есть налог на доходы физических лиц (НДФЛ), регулируемый гл. 23 НК РФ. Объектом налогообложения НДФЛ являются полученные доходы физических лиц: для резидентов – из источников в Российской Федерации и за ее пределами, для нерезидентов – только из источников в РФ. Налоговая база, к которой применяется ставка налога, — это денежное выражение полученного дохода в рублях. Она рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

Согласно ст. 208 НК РФ, доходами физических лиц от источников в РФ являются доходы от реализации недвижимого имущества. Согласно ст. 130 Гражданского кодекса РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, а также участки недр и объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Правила продажи земельных участков в равной степени распространяются и на другие виды недвижимого имущества.

Согласно ст. 217 НК РФ существуют льготы по уплате НДФЛ в виде доходов, освобождаемых от налогообложения. Одним из таких доходов является доход физического лица от продажи земельных участков, находившихся в собственности 3 и более лет. Законодатель облагает налогом только доходы от спекулятивных операций, когда физическое лицо систематически занимается куплей-продажей земельных участков и прочих объектов недвижимости и получает от этого доход.

Какая ставка налога с продажи земли?

В Налоговом кодексе в зависимости от видов доходов и статуса резидента устанавливается несколько ставок налога на доходы физических лиц. Общая ставка 13%. Она применима также к доходам, полученным при продаже земельного участка.

Кто платит налог с продажи земельного участка?

Естественно, плательщиками налога на доходы физических лиц являются только физические лица. Юридические лица учитывают доходы от продажи земли при расчете налога на прибыль.

 В каких случаях платится налог с продажи земли?

Налог с продажи земельного участка уплачивается в случае получения физическим лицом на протяжении налогового периода дохода от продажи земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности. При этом срок владения таким земельным участком до момента его продажи составляет менее 3 лет.

Продажа участка состоялась. Как платить налог?

Договор купли-продажи земельного участка составляется в письменной форме в 3-х  экземплярах (копия вручается каждому участнику сделки и передается в Росреестр).  При этом, обязательной нотариальной регистрации такой договор не подлежит. Но обязательной регистрации, в соответствии со ст. 551 ГК РФ, подлежит переход права собственности на недвижимость. Только с момента государственной регистрации покупатель становится новым собственником земельного участка.



Для регистрации перехода права собственности на земельный участок подается соответствующее заявление в Территориальное управление Росреестра или в МФЦ. Туда же направляется три экземпляра договора, паспорта участников сделки, согласие супруги/супруга, кадастровый паспорт, свидетельство о праве собственности, правоустанавливающий документ на участок, акт приемки-передачи, квитанция об уплате государственной пошлины. Регистрация осуществляется в течение 10 дней.

После регистрации перехода права собственности на земельный участок Росреестр сообщает об этом в налоговую службу. У нового собственника земельного участка возникает обязанность платить земельный налог. А Вам, как продавцу (в случае, если Вы владели земельным участком менее 3 лет) может прийти на домашний адрес напоминание о необходимости подачи налоговой декларации. Обязанность предоставления в налоговый орган (по месту регистрации) декларации о доходах физических лиц должна быть исполнена до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи. Декларацию можно подать также в электронном виде на сайте ФНС России.

%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%be%d0%b3-%d1%81-%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b4%d0%b0%d0%b6%d0%b8-1

Как заполнить налоговую декларацию НДФЛ в случае продажи земельного участка?

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц  представляет собой объемный документ из 23 страниц. Если в налоговом периоде у Вас были доходы только от продажи земельного участка, то заполнять необходимо не все страницы декларации, а только 6 из них. Заполнение декларации следует вести в такой последовательности:

  • на первых двух страницах титульного листа указывается информация о налогоплательщике (ФИО, паспортные данные, адрес регистрации, идентификационный код, номер контактного телефона), а также коды налогового периода, категории налогоплательщика, налогового органа и прочие;
  • на листе А декларации – «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (ставка 13%)», в случае продажи одного объекта имущества, следует заполнить строки с кодами 010 – 060 (фамилия, имя, отчество и идентификационный номер покупателя земельного участка, сумма дохода, полученного от продажи земельного участка, сумма облагаемого налогом дохода (с учетом налогового вычета), исчисленная сумма налога);
  • На листе Е «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» необходимо заполнить строки 010, 020, 050, 060, 070, 080 и 190.
  • В раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%» переносятся данные из предыдущих листов. Вычисления производятся согласно инструкциям, указанным на бланке декларации.
  • Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» содержит итоговые цифры по сумме налога, подлежащего уплате в бюджет или сумме налога, подлежащего возврату из бюджета по всем видам доходов.

Пример заполненной декларации можно скачать по [ссылке].

Как рассчитать сумму налога с продажи земельного участка?

Сумма налога с продажи земельного участка, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как ставка налога (13%), умноженная на налоговую базу.

Налоговая база по доходу с продажи земельного участка рассчитывается как сумма дохода, полученного от продажи участка (сумма, указанная в договоре купли-продажи) минус сумма налогового вычета. Налоговые вычеты по НДФЛ бывают стандартными, социальными, инвестиционными и имущественными. В большей мере при продаже земельных участков применяются имущественные вычеты, установленные ст. 220 НК РФ.

При продаже земельных участков (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков), которые находились в собственности физического лица менее 3 лет, налогоплательщик  имеет право на общий налоговый вычет в размере 1 млн. рублей. Общий налоговый вычет для других видов имущества (автомобилей, нежилых помещений, гаражей) составляет 250 тыс. руб.

Возвращаясь к налогу с продажи земли, следует сказать, что если Вы продали земельный участок меньше чем за 1 млн. рублей, то налоговая база по доходу с продажи такого актива будет приниматься равной нулю. В этом случае обязанность по уплате налога у Вас не возникает, но обязанность по подаче декларации сохраняется.

Если земельный участок был продан по цене больше 1 млн. руб. (например, за 1 500 000 руб.), тогда сумма налога с продажи земли рассчитывается следующим образом:

Налоговая база=1 500 000 руб. – 1 000 000 руб. = 500 000 руб.

Сумма налога к уплате = 500 000 руб. * 13 % = 65 000 руб.

В бюджет Вы должны уплатить 65 тыс. рублей.

Чтобы еще уменьшить налогооблагаемую базу, можно подать вместе с декларацией документы, подтверждающие Ваши расходы на приобретение земельного участка. Это действие имеет смысл, если Ваши расходы на покупку земли превышают 1 млн. руб.

Когда нужно платить налог с продажи земли?

Налог с продажи земельного участка перечисляется в бюджет в срок до 15 июля следующего года после года, в котором была произведена продажа земли.

%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%be%d0%b3-%d1%81-%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b4%d0%b0%d0%b6%d0%b8-2

Какие штрафные санкции предусмотрены в случае неуплаты налога или неподачи декларации?

Штраф за непредставление или несвоевременное представление декларации 3-НДФЛ, в соответствии со ст. 119 НК РФ, составляет 5% от суммы налога, которую необходимо было уплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть установлен меньше 1000 руб. и больше 30 % подлежащей к уплате сумме налога. Если Вы забыли подать «нулевую» декларацию, в которой сумма налогового вычета превышает сумму полученного дохода от продажи земли, то максимальный размер штрафа составит 1000 руб.

Если Вы не подали декларацию и не уплатили налог, то к предыдущему наказанию добавляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За каждый день просрочки платежа после 15 июля также насчитывается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В некоторых случаях налоговым органам удается доказать, что непредставление декларации или неуплата налога была совершена умышленно. В таком случае штраф повышается до 40% от неуплаченной или недоплаченной суммы налога.

Самостоятельно обнаружив после 30 апреля или 15 июля, что забыли подать декларацию и уплатить налог, вы можно добровольно исправить ситуацию (без напоминающего письма из налоговой инспекции). В таком случае применить к Вам вышеперечисленные штрафы ФНС не сможет. Если Вы своевременно подали декларацию, но не уплатили налог до 15 июля, то штрафные санкции не накладываются. При уплате налога Вы должны будете погасить только сумму набежавшей пени.

 

Источники:

  1. Налоговый кодекс РФ (ЗК РФ) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 29.06.2015). – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173469/?frame=94/.

 

 

 

 



Related Articles

Вступайте в нашу группу VK